УВАГА! Нова платформа наукового журналу "Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право".
Перейти за посиланням -  http://journals.knute.edu.ua/foreign-trade
 

Бібліографічний опис згідно з ДСТУ 8302:2015
Кудирко Л., Антіхович В. Фіскальні «війни» в умовах становлення глобальної цифрової економіки. Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. 2021. № 3. С. 36-51. Серія. Економічні науки
 

  ПОВНИЙ ТЕКСТ


УДК 339.972:330.46   DOI: https://doi.org/10.31617/zt.knute.2021(116)04
   
JEL Classification: F13, F23, F51, F51    
   
КУДИРКО Людмила  
 
E-mail: l.kudyrko@knute.edu.ua  
ORCID:0000-0002-9089-7223  		 к. е. н., професор, професор кафедри світової економіки Київського національного
торговельно-економічного університету
вул. Кіото, 19, м. Київ, 02156, Україна
   
АНТІХОВИЧ Володимир  
E-mail:  
v.antikhovych.fmtp.051.1m.20.m.z@knute.edu.ua  
ORCID:0000-0002-2809-4702  		 спеціаліст з правознавства
Київського національного торговельно-економічного університету
вул. Кіото, 19, м. Київ, 02156, Україна 
 

 ФІСКАЛЬНІ «ВІЙНИ» В УМОВАХ СТАНОВЛЕННЯ
ГЛОБАЛЬНОЇ ЦИФРОВОЇ ЕКОНОМІКИ

Виявлено взаємозв’язок між нарощуванням цифрової транскордонної торгівлі та можливостями мінімізації податків через механізми трансфертного ціно­утворення та контрольованих міжнародних операцій з нематеріальними активами багато національних компаній (БНК). Здійснено огляд новітніх регуляторних практик держав у напрямі міждержавної фіскальної конкуренції та фіскальних «воєн». Визнано відсутність успіхів механізмів глобальної координації щодо приєднання учасників транснаціональної торгівлі, зокрема цифрової, до загально­охоплюючого регуляторного акта стосовно встановлення єдиних правил її оподаткування.

Ключові слова: цифрова економіка, інформаційно-комунікаційні техно­логії (ІКТ), фіскальна оптимізація, фіскальні «війни», багатонаціональні компанії, регуляторна політика, COVID-19.

REFERENCES

  1. Digital economy report. 2019. Retrieved from https://unctad.org/system/files/official-document/der2019_en.pdf [in English].
  2. Oficijnyj veb-sajt Konferencii' OON z torgivli ta rozvytku (UNCTAD) [Official website of the United Nations Conference on Trade and Development (UNCTAD)]. Retrieved from https://unctadstat.unctad.org/wds/ TableViewer/tableView.aspx?ReportId=158358 [in Ukrainian].
  3. Oficijnyj sajt specializovanogo agentstva OON po IKT, ITU-D [Official site of the UN specialized agency for ICT, ITU-D]. Retrieved from https://www.itu.int/en/ITU-D/Statistics/Pages/facts/default.aspx [in Ukrainian].
  4. Umanciv, G., & Shushakova, I. (2021). Kontrol'ovani operacii' z nematerial'nymy aktyvamy u konteksti planu dij BEPS [Controlled transac­tions with intangible assets in the context of the BEPS action plan]. Visnyk Kyi'vs'kogo nacional'nogo torgovel'no-ekonomichnogo universytetu – Herald of Kyiv National University of Trade and Economics, 1, 101-118. DOI:10.31617/visnik.knute.2021(135)08 [in Ukrainian] https://doi.org/10.31617/ visnik.knute.2021(135)08.
  5. Molchanova, E., & Kovtonjuk, K. (2021). Modeli dydzhytal-torgivli [Models of digital trade]. Zovnishnja torgivlja: ekonomika, finansy, pravo – Foreign trade: economics, finance, law. № 2. S. 56-72. Serija. Ekonomichni nauky – Series: Economic sciences. DOI: 10.31617/zt.knute.2021(115)04 [in Ukrainian] https://doi.org/10.31617/zt.knute.2021(115)04.
  6. Ahmed Usman (2019). The Importance of Cross-Border Regulatory Cooperation in an Era of Digital Trade. World Trade Review. Vol. 18, Special Issue S1. Digital Trade, (pp. 99-120). DOI:10.1017/ S1474745618000514) [in English] https://doi.org/10.1017/S1474745618000514.
  7. Azmeh Shamel, Foster Christopher, Echavarri Jaime (2020) The International Trade Regime and the Quest for Free Digital Trade. International Studies Review. Vol. 22. Issue 3, (pp. 671-692). DOI: 10.1093/isr/viz033 [in English] https://doi.org/10.1093/isr/viz033.
  8. Adam B. (2016). Thimmesch. Transacting in Data: Tax, Privacy, and the NewEconomy, 94 Denv. L. Rev. 145. Retrieved from https://digitalcommons.du.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1039&context=dlr [in English] https://doi.org/10.2139/ssrn.2645078.
  9. Haustov, V. (2020). Global'ni tendencii' rozvytku cyfrovoi' ekonomiky v konteksti vagomosti intelektual'noi' vlasnosti [Global trends in the digital economy in the context of the importance of intellectual property]. Ekonomichna teorija – Economic theory, 2, 67-79 [in Ukrainian].
  10. Wei, Cui (2018). Digital Services Tax: A Conceptual Defense / Allard Research Commons. Retrieved from https://commons.allard.ubc.ca/fac_pubs/470 [in English].
  11. Gantz, J., & Reinsel, D. (2012). The Digital Universe in 2020: Big Data, Bigger Digital Shadows, and Biggest Growth in the Far East. December Retrieved from https://www.emc.com/leadership/digital-universe/2012iview/ index.htm [in English].
  12. Varnalii, Z., & Onyshchenko, S. (2019). Ukraine budget security: foundations and directions of provision in terms of digital economy development. Economic security at risks: findings from the digitalizationof national economy. University of Economy in Bydgoszcz. Poland Publishing House, (pp. 214-236) [in English].
  13. Varnalij, Z. S., Ljutyj, I. O., & Tropina, V. B. (2019). Investycijna bezpeka Ukrai'ny v umovah finansovoi' globalizacii'. Modernizacija derzhavnyh finansiv Ukrai'ny v konteksti jevropejs'kogo vyboru [Investment security of Ukraine in the conditions of financial globalization. Modernization of public finances of Ukraine in the context of the European choice]. Chernigiv: ChNTU, (pp. 140-157) [in Ukrainian].
  14. Redzjuk, Je. V. (2015). Ofshoryzacija svitovoi' ekonomiky: perspektyvydlja Ukrai'ny i svitu [Offshorization of the world economy: prospects for Ukraine and the world]. Visnyk asociacii' doktoriv filosofii' Ukrai'ny – Bulletin of the Association of Doctors of Philosophy of Ukraine, 1. Retrieved from http://aphd.ua/publication-34 [in Ukrainian].
  15. Lebid', O. V., & Garkusha, V. O. (2019). Osoblyvosti dijal'nosti ofshornyhzon ta i'h rol' u systemi svitovyh finansovyh centriv [Features of offshore zones and their role in the system of world financial centres]. BiznesInform – BusinessInform, 11, 290-296. DOI: 10.32983/2222-4459-2019-11-290-296 [in Ukrainian] https://doi.org/10.32983/2222-4459-2019-11-290-296.
  16. Marchenko, V. B. (2018). Pryjednannja do planu BEPS ta rozvytok podatkovogo kontrolju transfertnogo cinoutvorennja v Ukrai'ni [Joining the BEPS plan and developing tax control of transfer pricing in Ukraine]. Porivnjal'no-analitychne pravo – Comparative and analytical law, 4, 176-181 [in Ukrainian].
  17. Olijnyk, Ja. V. (2014). Instytucional'ni zasady organizacii' buhgalters'kogoobliku v umovah mizhnarodnoi' integracii' [Institutional principles of accounting in the context of international integration]. Kyi'v: Lazurit-Poligraf. [in Ukrainian].
  18. Global Top 100 companies by market capitalisation Retrieved from https://www.pwc.com/gx/en/audit-services/ publications/assets/global-top-100-companies-2020.pdf 2 [in English].
  19. Base erosion and profit shifting. Retrieved from http://www.oecd.org/tax/beps [in English].
  20. Oficijne vydannja Derzhavnoi' fiskal'noi' sluzhby Ukrai'ny [Official publication of the State Fiscal Service of Ukraine]. Retrieved from http://www.visnuk.com.ua/uploads/assets/files/2020/pdf/2020_BEPS.pdf [in Ukrainian].
  21. Dija Siti [ Action Siti]. Retrieved from https://city.diia.gov.ua [in English].
  22. OECD/G20 Tax Challenges Arising from Digitalisation. Interim Report / Inclusive Framework on BEPS. 2018. Retrieved from https://www.oecd.org/tax/tax-challenges-arising-from-digitalisation-interim-report-9789264293083-en.htm [in English].
  23. Corporate tax and the digital economy:positionpaper update. 2018. Retrieved from https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/689240/ corporate_tax_and_the_digital_economy_update_web.pdf [in English].
  24. Pojasnjuval'na zapyska do projektu Zakonu Ukrai'ny pro vnesennja zmin do Podatkovogo kodeksu Ukrai'ny shhodo skasuvannja opodatkuvannja dohodiv, otrymanyh nerezydentamy u vygljadi vyplaty za vyrobnyctvo ta/abo rozpovsjudzhennja reklamy ta udoskonalennja porjadku opodatkuvannja podatkom na dodanu vartist' operacij z postachannja nerezydentamy elektronnyh poslug fizychnym osobam [Explanatory note to the draft Law of Ukraine on Amendments to the Tax Code of Ukraine on Abolition of Taxation of Income received by non-residents in the form of payment for production and / or distribution of advertising and improvement of value added tax procedure for non-resident on supply of electronic services to individuals]. Retrieved from https://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc34?id=&pf3511=70112&pf35401=536310 [in Ukrainian].
  25. Getmancev, D. (2021). Jak Ukrai'na opodatkovuvatyme Facebook ta Netflix [How Ukraine will tax Facebook    and Netflix]. Retrieved from https://hromadske.ua/posts/getmancev-rozpoviv-yak-ukrayina-opodatkovuvatime-facebook-ta-netflix [in Ukrainian].
  26. Expert group on taxation and the digital economy, report of the commission expert group on the taxation of the digital economy. 2014. Retrieved from https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/resources/ documents/taxation/gen_info/good_ governance_matters/digital/report_digital_economy.pdf [in English].