УДК 339.972:330.46 | DOI: https://doi.org/10.31617/zt.knute.2021(116)04 |
JEL Classification: F13, F23, F51, F51 | |
КУДИРКО Людмила E-mail: l.kudyrko@knute.edu.ua ORCID:0000-0002-9089-7223 |
к. е. н., професор, професор кафедри світової економіки Київського національного торговельно-економічного університету вул. Кіото, 19, м. Київ, 02156, Україна |
АНТІХОВИЧ Володимир E-mail: v.antikhovych.fmtp.051.1m.20.m.z@knute.edu.ua ORCID:0000-0002-2809-4702 |
спеціаліст з правознавства Київського національного торговельно-економічного університету вул. Кіото, 19, м. Київ, 02156, Україна |
ФІСКАЛЬНІ «ВІЙНИ» В УМОВАХ СТАНОВЛЕННЯ
ГЛОБАЛЬНОЇ ЦИФРОВОЇ ЕКОНОМІКИ
Виявлено взаємозв’язок між нарощуванням цифрової транскордонної торгівлі та можливостями мінімізації податків через механізми трансфертного ціноутворення та контрольованих міжнародних операцій з нематеріальними активами багато національних компаній (БНК). Здійснено огляд новітніх регуляторних практик держав у напрямі міждержавної фіскальної конкуренції та фіскальних «воєн». Визнано відсутність успіхів механізмів глобальної координації щодо приєднання учасників транснаціональної торгівлі, зокрема цифрової, до загальноохоплюючого регуляторного акта стосовно встановлення єдиних правил її оподаткування.
Ключові слова: цифрова економіка, інформаційно-комунікаційні технології (ІКТ), фіскальна оптимізація, фіскальні «війни», багатонаціональні компанії, регуляторна політика, COVID-19.
REFERENCES
- Digital economy report. 2019. Retrieved from https://unctad.org/system/files/official-document/der2019_en.pdf [in English].
- Oficijnyj veb-sajt Konferencii' OON z torgivli ta rozvytku (UNCTAD) [Official website of the United Nations Conference on Trade and Development (UNCTAD)]. Retrieved from https://unctadstat.unctad.org/wds/ TableViewer/tableView.aspx?ReportId=158358 [in Ukrainian].
- Oficijnyj sajt specializovanogo agentstva OON po IKT, ITU-D [Official site of the UN specialized agency for ICT, ITU-D]. Retrieved from https://www.itu.int/en/ITU-D/Statistics/Pages/facts/default.aspx [in Ukrainian].
- Umanciv, G., & Shushakova, I. (2021). Kontrol'ovani operacii' z nematerial'nymy aktyvamy u konteksti planu dij BEPS [Controlled transactions with intangible assets in the context of the BEPS action plan]. Visnyk Kyi'vs'kogo nacional'nogo torgovel'no-ekonomichnogo universytetu – Herald of Kyiv National University of Trade and Economics, 1, 101-118. DOI:10.31617/visnik.knute.2021(135)08 [in Ukrainian] https://doi.org/10.31617/ visnik.knute.2021(135)08.
- Molchanova, E., & Kovtonjuk, K. (2021). Modeli dydzhytal-torgivli [Models of digital trade]. Zovnishnja torgivlja: ekonomika, finansy, pravo – Foreign trade: economics, finance, law. № 2. S. 56-72. Serija. Ekonomichni nauky – Series: Economic sciences. DOI: 10.31617/zt.knute.2021(115)04 [in Ukrainian] https://doi.org/10.31617/zt.knute.2021(115)04.
- Ahmed Usman (2019). The Importance of Cross-Border Regulatory Cooperation in an Era of Digital Trade. World Trade Review. Vol. 18, Special Issue S1. Digital Trade, (pp. 99-120). DOI:10.1017/ S1474745618000514) [in English] https://doi.org/10.1017/S1474745618000514.
- Azmeh Shamel, Foster Christopher, Echavarri Jaime (2020) The International Trade Regime and the Quest for Free Digital Trade. International Studies Review. Vol. 22. Issue 3, (pp. 671-692). DOI: 10.1093/isr/viz033 [in English] https://doi.org/10.1093/isr/viz033.
- Adam B. (2016). Thimmesch. Transacting in Data: Tax, Privacy, and the NewEconomy, 94 Denv. L. Rev. 145. Retrieved from https://digitalcommons.du.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1039&context=dlr [in English] https://doi.org/10.2139/ssrn.2645078.
- Haustov, V. (2020). Global'ni tendencii' rozvytku cyfrovoi' ekonomiky v konteksti vagomosti intelektual'noi' vlasnosti [Global trends in the digital economy in the context of the importance of intellectual property]. Ekonomichna teorija – Economic theory, 2, 67-79 [in Ukrainian].
- Wei, Cui (2018). Digital Services Tax: A Conceptual Defense / Allard Research Commons. Retrieved from https://commons.allard.ubc.ca/fac_pubs/470 [in English].
- Gantz, J., & Reinsel, D. (2012). The Digital Universe in 2020: Big Data, Bigger Digital Shadows, and Biggest Growth in the Far East. December Retrieved from https://www.emc.com/leadership/digital-universe/2012iview/ index.htm [in English].
- Varnalii, Z., & Onyshchenko, S. (2019). Ukraine budget security: foundations and directions of provision in terms of digital economy development. Economic security at risks: findings from the digitalizationof national economy. University of Economy in Bydgoszcz. Poland Publishing House, (pp. 214-236) [in English].
- Varnalij, Z. S., Ljutyj, I. O., & Tropina, V. B. (2019). Investycijna bezpeka Ukrai'ny v umovah finansovoi' globalizacii'. Modernizacija derzhavnyh finansiv Ukrai'ny v konteksti jevropejs'kogo vyboru [Investment security of Ukraine in the conditions of financial globalization. Modernization of public finances of Ukraine in the context of the European choice]. Chernigiv: ChNTU, (pp. 140-157) [in Ukrainian].
- Redzjuk, Je. V. (2015). Ofshoryzacija svitovoi' ekonomiky: perspektyvydlja Ukrai'ny i svitu [Offshorization of the world economy: prospects for Ukraine and the world]. Visnyk asociacii' doktoriv filosofii' Ukrai'ny – Bulletin of the Association of Doctors of Philosophy of Ukraine, 1. Retrieved from http://aphd.ua/publication-34 [in Ukrainian].
- Lebid', O. V., & Garkusha, V. O. (2019). Osoblyvosti dijal'nosti ofshornyhzon ta i'h rol' u systemi svitovyh finansovyh centriv [Features of offshore zones and their role in the system of world financial centres]. BiznesInform – BusinessInform, 11, 290-296. DOI: 10.32983/2222-4459-2019-11-290-296 [in Ukrainian] https://doi.org/10.32983/2222-4459-2019-11-290-296.
- Marchenko, V. B. (2018). Pryjednannja do planu BEPS ta rozvytok podatkovogo kontrolju transfertnogo cinoutvorennja v Ukrai'ni [Joining the BEPS plan and developing tax control of transfer pricing in Ukraine]. Porivnjal'no-analitychne pravo – Comparative and analytical law, 4, 176-181 [in Ukrainian].
- Olijnyk, Ja. V. (2014). Instytucional'ni zasady organizacii' buhgalters'kogoobliku v umovah mizhnarodnoi' integracii' [Institutional principles of accounting in the context of international integration]. Kyi'v: Lazurit-Poligraf. [in Ukrainian].
- Global Top 100 companies by market capitalisation Retrieved from https://www.pwc.com/gx/en/audit-services/ publications/assets/global-top-100-companies-2020.pdf 2 [in English].
- Base erosion and profit shifting. Retrieved from http://www.oecd.org/tax/beps [in English].
- Oficijne vydannja Derzhavnoi' fiskal'noi' sluzhby Ukrai'ny [Official publication of the State Fiscal Service of Ukraine]. Retrieved from http://www.visnuk.com.ua/uploads/assets/files/2020/pdf/2020_BEPS.pdf [in Ukrainian].
- Dija Siti [ Action Siti]. Retrieved from https://city.diia.gov.ua [in English].
- OECD/G20 Tax Challenges Arising from Digitalisation. Interim Report / Inclusive Framework on BEPS. 2018. Retrieved from https://www.oecd.org/tax/tax-challenges-arising-from-digitalisation-interim-report-9789264293083-en.htm [in English].
- Corporate tax and the digital economy:positionpaper update. 2018. Retrieved from https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/689240/ corporate_tax_and_the_digital_economy_update_web.pdf [in English].
- Pojasnjuval'na zapyska do projektu Zakonu Ukrai'ny pro vnesennja zmin do Podatkovogo kodeksu Ukrai'ny shhodo skasuvannja opodatkuvannja dohodiv, otrymanyh nerezydentamy u vygljadi vyplaty za vyrobnyctvo ta/abo rozpovsjudzhennja reklamy ta udoskonalennja porjadku opodatkuvannja podatkom na dodanu vartist' operacij z postachannja nerezydentamy elektronnyh poslug fizychnym osobam [Explanatory note to the draft Law of Ukraine on Amendments to the Tax Code of Ukraine on Abolition of Taxation of Income received by non-residents in the form of payment for production and / or distribution of advertising and improvement of value added tax procedure for non-resident on supply of electronic services to individuals]. Retrieved from https://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc34?id=&pf3511=70112&pf35401=536310 [in Ukrainian].
- Getmancev, D. (2021). Jak Ukrai'na opodatkovuvatyme Facebook ta Netflix [How Ukraine will tax Facebook and Netflix]. Retrieved from https://hromadske.ua/posts/getmancev-rozpoviv-yak-ukrayina-opodatkovuvatime-facebook-ta-netflix [in Ukrainian].
- Expert group on taxation and the digital economy, report of the commission expert group on the taxation of the digital economy. 2014. Retrieved from https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/resources/ documents/taxation/gen_info/good_ governance_matters/digital/report_digital_economy.pdf [in English].