УВАГА! Нова платформа наукового журналу "Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право".
Перейти за посиланням -  http://journals.knute.edu.ua/foreign-trade
 

Бібліографічний опис згідно з ДСТУ 8302:2015
Гуржій Т., Мушенок В., Гуржій А. Правовий механізм застосування податкових пільг в Україні та ЄС. Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. 2022. № 1. C. 38-52. Серія. Юридичні науки. https://doi.org/10.31617/3.2022(120)04

  ПОВНИЙ ТЕКСТ
DOI: 10.31617/3.2022(120)04
 

УДК 347.191.5:(477+4-6ЄС)
JEL Classification К34
 
ГУРЖІЙ Тарас,
д. ю. н., професор, завідувач кафедри адміністративного, фінансового та інформаційного права Державного торговельно-економічного університету
вул. Кіото, 19, м. Київ, 02156, Україна
ORCID: 0000-0002-3348-8298
t.gurzhii@knute.edu.ua
 
МУШЕНОК Віктор,
д. ю. н., професор, професор кафедри адміністративного, фінансового та інформаційного права Державного торговельно-економічного університету
вул. Кіото, 19, м. Київ, 02156, Україна
ORCID: 0000-0003-0411-7567
v.mushenok@knute.edu.ua
 
ГУРЖІЙ Анна,
к. ю. н., доцент, доцент кафедри адміністративного, фінансового та інформаційного права Державного торговельно-економічного університету
вул. Кіото, 19, м. Київ, 02156, Україна
ORCID: 0000-0001-5757-592Х
а Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.

ПРАВОВИЙ МЕХАНІЗМ ЗАСТОСУВАННЯ ПОДАТКОВИХ ПІЛЬГ
В УКРАЇНІ ТА ЄС

Вступ. В Україні та країнах – членах ЄС наявні правові механізми застосування подат­кових пільг. Такі пільги в ЄС надаються для забез­печення рівності платників, проте їхнє надання обмежується для уникнення впливу на відносини конкуренції.
Проблема. Запозичення стандартів надання пільг у ЄС може позитивно вплинути на розвиток вітчизняних податкових відносин, що свідчить проактуальність досліджуваної проблеми.
Метою статті є дослідження основних правових механізмів застосування податкових пільг за законодавством України й країн – членів ЄС, а також визначення напрямів інтеграції вітчиз­няного законодавства щодо пільгового оподат­ку­ваннядо стандартів ЄС.
Методи. Методологічною основою є загально­науковіта спеціально-юридичні методи пізнання, використання яких забезпечило високий ступінь вірогідності отриманих результатів.
Результати дослідження. Надано харак­теристику категорії «податкова пільга» та сформовано перелік підстав, за наявності яких платник може отримати податкову пільгу, а також визначено способи її надання. Обґрун­товано необхідність застосовування таких пільг для сприяння розвитку економіки. На підставі аналізудиректив ЄС досліджено механізми засто­сування податкових пільг у країнах-членах. З’ясовано спільні та відмінні риси у побудові правових механізмів застосування податкових пільг в Україні та ЄС. Сформовано обґрун­тування щодо європейського вектора розвитку механізму пільг у податковій системі нашої держави.
Висновки. Під податковими пільгами в Україні та країнах – членах ЄС розуміють пере­ваги, що надаються окремим категоріям платників у вигляді зниження податкових ставок, застосування додаткових податкових відрахувань, звільнення від сплати податку тощо. На прикладі системи обмежень ЄС щодо застосування пільгового оподаткування та класифікації видів податкових пільг запропоновано внесення змін до законо­давства України.

Ключові слова: міждержавні угоди, податки, податкова пільга, Податковий кодекс України, правовідносини.

REFERENCE

  1. Dejvis, G. (2019). Pravo vnutrishn'ogo rynku Jevropejs'kogo Sojuzu: monografija. Per. z angl. N. Voljanjuk. Kyi'v: Internauka [The law of the internal market of the European Union: a monograph. Transl. from English N. Volianiuk. Kyiv: Interscience] [in Ukrainian].
  2. Kireeva, E. F. (2019). Nalogooblozhenie v mezhdunarodnoj jekonomicheskoj praktike: Osnovy organizacii mezhdunarodnogo nalogooblozhenija [Taxation in international economic practice: Fundamentals of the organization of international taxation] sbornik nauch.trudov 2-e uzd – collection of scientific works 2nd ed. Minsk: BGJeU [in Russian].
  3. Knepka, T., Mrówczyński, M., Hurzhii, T., & Gurzhii, A. (2020). Prawo publicznewobecaktualnych problem ówspołecznych i gospodarczych: Monograph. Bydgoszcz: Uniwersytet Kazimier za Wielkiego [in Polish].
  4. Kurylo, V., & Mushenok, V. (2016). Place and the role of local taxes in the functioningof united local communities. Organizational and economic mechanisms of develop­ment of the financial system: collective monograph. Riga, (pp. 36-52) [in English].
  5. Kurylo, V., Gurzhii, T., Romanov, M., & Sliusarenko, S. (2021). Agri busines sentities’ statut orypayments tolocal budgets as a foundation for the financial base of rural territorial. Studies of Applied Economics. (Vol. 39). Retrieved from https://ojs.ual.es/ojs/index.php/eea/issue/view/309 [in English] https://doi.org/10.25115/eea.v39i9.5693.
  6. Radyshevska, O., Berlach, A., & Deshko, L. (2018). State aud it in modern Ukraine: issues, challenges, perspectives. Public Policy and Administration, 2, 281-298 [in English].
  7. Podatkovyj kodeks Ukrai'ny: Zakon vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine: Law of 02.12.2010 № 2755-VI]. Retrieved from http://zakon2.rada.gov.ua [in English].
  8. Pro porjadok pogashennja zobov’jazan' platnykiv podatkiv pered bjudzhetamy ta derzhavnymy cil'ovymy fondamy: Zakon Ukrai'ny vid 21.12.2000. №2181–ІІІ [On the Procedure for Repaying Taxpayers' Liabilities to Budgets and State Trust Funds: Law of Ukraine of December 21, 2000. №2181 – III]. (expiration – 01.01.2011). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2181-14?find=1&text=%D0%BF%D1%96%D0%BB%D1%8C%D0%B3#w1_1 [in Ukrainian].
  9. Pro vnesennja zmin do Podatkovogo kodeksu Ukrai'ny ta dejakyh zakonodavchyh aktivUkrai'ny shhodo podatkovoi' reformy: Zakon Ukrai'ny vid 28.12.2014. № 71-VIII [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and certain Legislative Acts of Ukraine concerning Tax Reform: Law of Ukraine of December 28, 2014. № 71-VIII]. Vidomosti Verhovnoi' Rady – Information of the Verkhovna Rada. (2015), 9 [in Ukrainian].
  10. Pro ratyfikaciju Ugody (u formi obminu notamy) mizh Ukrai'noju ta Jevropejs'kym Sojuzom pro vidnovlennja dii' Ugody mizh Ukrai'noju ta Jevropejs'koju Spil'notoju pro naukove i tehnologichne spivrobitnyctvo: Zakon Ukrai'ny vid 15.07.2021 № 1673-IX [On ratification of the Agreement (in the form of an exchange of notes) between Ukraine and the European Union on the renewal of the Agreement between Ukraine and the European Community on scientific and technological cooperation: Law of Ukraine of 15.07.2021 № 1673-IX. Vidomosti Verhovnoi' Rady – Informationof the Verkhovna Rada. (2021), 46 [in Ukrainian].
  11. Dogovir pro funkcionuvannja Jevropejs'kogo Sojuzu (vchynenogo v Rymi dvadcjat' p’jatogo dnja bereznja misjacja roku odna tysjacha dev’jatsot p’jatdesjat s'omogo). Konsolidovana versija stanom na 30.03.2010 [Treaty on the Functioning of the European Union (done at Rome on the twenty-fifth day of March in the year one thousand nine hundred and fifty-seven). Consolidated version as of March 30, 2010]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_b06#Text [in Ukrainian].
  12. Мodel Tax. Conventionon In come andon Capital: Condensed Version, 22 July 2010. OECD Committee on Fiscal Affairs. Retrieved from https://www.oecd-ilibrary.org/ taxation/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2010_9789264175181-en [in English].
  13. Council Directive 2011/96/EU of 30 November 2011 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States. EUR-Lex. Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ EN/ALL/?uri=celex%3A32011L0096 [in English].
  14. Council Directive 2009/133/EUof 19 October 2009 on the common system of taxation applicablemergers, divisions, patrical, divisions, transfer so fassets and exchange sofshares concerning companies of different Member States and to the transfer of the registered office of an SE or SCE between Member States. EUR-Lex. Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2019/2121/oj [in English].
  15. Council Directive 2003/49/EUof 3 June 2003 on the common system of taxation applicable to interest and royalty, pay mentsmade between associated companies of different Member States. EUR-Lex. Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex%3A52003PC0841 [in English].
  16. Council Directive 2003/48/EUof 3 June 2003 on taxation of savings in come in the from of interest payments. EUR-Lex. Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/ALL/?uri=celex:32003L0048 [in English].
  17. Council Directive on MPE 2006/112/EU of 28 November 2006 on the common system of value tax. EUR-Lex. Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/ TXT/PDF/?uri=CELEX:52010SC1214&from=EN [in English].
  18. Consolidated version of the Council Directive on MPE 2006/112/EU of 28 November2006 on the common system of value tax, 2013-08-13. EUR-Lex. Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:52010SC1214&from=EN[in English].
  19. Novik, O. I. (2015). Tlumachennja ponjattja «podatkove navantazhennja» u vitchyznjanij ta zarubizhnij literaturi [Interpretation of the concept of «tax burden» in domestic and foreign literature]. Global'ni ta nacional'ni problemy ekonomiky – Global and national economic problems, (Issue6), (pp. 756-762) [in Ukrainian].
  20. Dovidnyk pil'g vid 28.12.2021. Dodatok № 106/2. Derzhavni sajty Ukrai'ny. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrai'ny [Directory of benefits from 28.12.2021. Appendix № 106/2. State sites of Ukraine. State Tax Service of Ukraine]. Retrieved from https://tax.gov.ua/dovidniki-reestri-perelik/dovidniki-/54005.html [in Ukrainian].
  21. Tarangul, L. L. (2012). Bjudzhetna pidtrymka ta podatkove stymuljuvannja nacional'noi' ekonomiky Ukrai'ny: monografija [Budget support and tax incentives of the national economy of Ukraine: monograph]. Kyi'v: Feniks [in Ukrainian].
  22. Black’s Law Dictionary. Ed. D. Black., H. C. 8 edition. West Publishing Co. 2016. 1167 h. [in English].
  23. Leshhenko, S. K. (2014). Pravovoe regulyrovanye nalogovуh l'got v yntegracyonnom zakonodatel'stve Evropejskogo Sojuza [Legal regulation of tax benefits in the integration legislation of the European Union]. Pravo v sovremennom belorusskom obshhestve: sb. nauch.tr. – Law in modern Belarusian society: col. of scient. pap. Minsk. Belprint, (Issue9) [in Ukrainian].
  24. Completing the Internal Market: White Paper from the Commission to the European Council (Milan, 28–29 June 1985). EUR-Lex. Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/ALL/?uri=CELEX%3A51985DC0310 [in English].